Nie wszystkie stypendia bez podatku

Podmioty wypłacające stypendia, które nie są zwolnione z PIT, powinny dokonać rocznego rozliczenia za podatnika lub wystawić informację o wysokości wypłaconych kwot.

W całości zwolnione z podatku dochodowego są stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz w zakresie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawie prawa o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.
Podobnie zwolnione z podatku są świadczenia pomocy dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni (przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, prawa o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki). Oznacza to, że zwolnione będą stypendia naukowe i socjalne wypłacane np. studentom. Z takich przychodów nie trzeba się rozliczać.

Stypendia przyznawane na innej podstawie są opodatkowane, przy czym w niektórych przypadkach będzie przysługiwało częściowe zwolnienie.

Podatek do zapłaty

Stypendia otrzymywane przez podatników są zaliczane do przychodów z innych źródeł. Oznacza to, że są opodatkowane, chyba że ustawa o PIT zwalnia je z podatku. Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są zobowiązane jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów. W konsekwencji stypendia niekorzystające ze zwolnienia muszą być rozliczone przez podatnika w zeznaniu rocznym lub przez płatnika w rocznym rozliczeniu, gdy podatnik o to wniesie.

Częściowe zwolnienie

Zwolnione z podatku do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 380 zł są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje wykonujące działalność pożytku publicznego (np. fundacje, stowarzyszenia) na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) w ogólnie dostępnych pomieszczeniach.

Zwolnienie stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą złoży płatnikowi oświadczenie PIT-2C, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 29-30b i art. 30e ustawy o PIT (opodatkowanych ryczałtowo, dochodów z papierów wartościowych, dochodów ze zbycia nieruchomości)

Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.